1.目的

以公司總體發(fā)展戰(zhàn)略為指導(dǎo)，根據(jù)《全面預(yù)算管理制度》的要求，通過(guò)對(duì)資源的合理規(guī)劃與配置，有效組織和協(xié)調(diào)公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并實(shí)行全方位、全過(guò)程的分析與監(jiān)控，使公司目標(biāo)得以順利實(shí)現(xiàn)。

2.適應(yīng)范圍

   本細(xì)則闡述了全面預(yù)算管理編制與執(zhí)行過(guò)程的具體實(shí)施方法、程序及要點(diǎn)。

本細(xì)則適用于公司。

3.職責(zé)

公司全面預(yù)算管理工作由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)歸口管理，其他相關(guān)部門負(fù)責(zé)具體控制

4.相關(guān)文件

《全面預(yù)算管理制度》

5. 全面預(yù)算的編制

5.1 編制原則

5.1.1 圍繞戰(zhàn)略、把握主線、緊扣目標(biāo)；

5.1.2 市場(chǎng)先導(dǎo)、博采信息、總量平衡；

5.1.3 自下而上、自上而下、權(quán)責(zé)對(duì)等；

5.1.5 誠(chéng)實(shí)守信、適度加壓、突出績(jī)效。

5.2 編制前的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作

5.2.1 預(yù)算期形勢(shì)預(yù)測(cè)。搜集整理歷史數(shù)據(jù),包括產(chǎn)品分品牌品種銷量與價(jià)格、分品牌品種成本、生產(chǎn)物料價(jià)格及消耗、各項(xiàng)期間費(fèi)用等資料；

5.2.2清查前期遺留未決經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)及其滯后影響等因素；預(yù)測(cè)公司未來(lái)將會(huì)面臨的宏觀環(huán)境和微觀形勢(shì)，例如，生產(chǎn)擴(kuò)張能力及獲利能力等。

5.3 綜合上述有關(guān)因素,制定預(yù)算期公司經(jīng)營(yíng)總體目標(biāo)規(guī)劃。

5.4 銷售預(yù)算

銷售預(yù)算是根據(jù)銷售公司分解銷量進(jìn)行測(cè)算。銷售預(yù)算分為：品牌品種銷量預(yù)算、銷售價(jià)格預(yù)算、銷售收入預(yù)算。

5.4.1 結(jié)合淡旺季因素,根據(jù)分月銷售預(yù)算，對(duì)銷售收入進(jìn)行預(yù)測(cè)，為現(xiàn)金流量預(yù)算提供依據(jù)；

5.4.2按品牌品種分別編制單品種預(yù)算收入、成本、稅金、毛利及費(fèi)用預(yù)算。

5.5 資本性支出預(yù)算

包括固定資產(chǎn)與無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)置、購(gòu)建、新、改、擴(kuò)及權(quán)益性資本投資等分類預(yù)算。

5.5.1根據(jù)公司有關(guān)投資決策編制年度固定資產(chǎn)投資計(jì)劃，將經(jīng)批復(fù)的項(xiàng)目預(yù)算納入公司投資預(yù)算。

5.5.2 資本性支出應(yīng)依據(jù)不同類別及具體項(xiàng)目編制預(yù)算。屬于工程項(xiàng)目的，應(yīng)對(duì)工程名稱、類型、實(shí)施地點(diǎn)、投資金額(包括土建與設(shè)備比例)、付款方式、完工日期等做出說(shuō)明。同時(shí)，對(duì)材料等實(shí)物消耗與費(fèi)用性(如人工費(fèi)、資本化利息等)消耗做出明確預(yù)算。

5.5.3 對(duì)資本性支出項(xiàng)目引起的折舊、攤銷的變動(dòng)，編制折舊預(yù)算表和攤銷費(fèi)用預(yù)算表,為現(xiàn)金流量預(yù)算作準(zhǔn)備。

5.6 對(duì)其他非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)項(xiàng)目(如福利費(fèi)支出等)也需做出相應(yīng)預(yù)算。

5.7 生產(chǎn)預(yù)算

生產(chǎn)預(yù)算在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制。依據(jù)產(chǎn)量預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算以及制造費(fèi)用預(yù)算，分別按品種編制單位成本預(yù)算和總成本預(yù)算。

5.7.1 產(chǎn)量預(yù)算

5.7.1.1 產(chǎn)成品及半成品存貨量預(yù)算

5.7.1.2 半成品產(chǎn)量預(yù)算

5.7.1.3 產(chǎn)成品產(chǎn)量預(yù)算，編制生產(chǎn)預(yù)算應(yīng)適當(dāng)考慮季節(jié)性因素的影響，同時(shí)，還應(yīng)考慮存貨庫(kù)容能力。

5.7.2 材料消耗及采購(gòu)預(yù)算。依據(jù)生產(chǎn)預(yù)算，為規(guī)劃預(yù)算期材料消耗及采購(gòu)活動(dòng)而編制，內(nèi)容包括直接材料和其他材料的消耗預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算及儲(chǔ)備預(yù)算。

5.7.2.1 直接材料(產(chǎn)品主要原材料、輔料、包裝物、能源)預(yù)算。以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制，包括消耗預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、庫(kù)存預(yù)算,應(yīng)按品種類別明細(xì)分別編制。

5.7.2.2 期初、期末直接材料庫(kù)存預(yù)算

5.7.2.3 生產(chǎn)消耗預(yù)算。依據(jù)半成品、產(chǎn)成品產(chǎn)量及其標(biāo)準(zhǔn)單耗預(yù)算編制。

5.7.2.4 采購(gòu)量預(yù)算

5.7.2.5 采購(gòu)價(jià)格預(yù)算

5.7.2.6.1 一般競(jìng)爭(zhēng)性物料(如大部分材料)價(jià)格預(yù)算應(yīng)考慮的因素:競(jìng)價(jià)招標(biāo)等方式產(chǎn)生的價(jià)格、已生效之合同價(jià)、在途采購(gòu)物資價(jià)格和綜合預(yù)測(cè)的價(jià)格等。

5.7.2.6.2 特殊壟斷性資源(如水、電等)價(jià)格，應(yīng)依據(jù)合同以及政府或水電部門發(fā)布的信息及動(dòng)態(tài)信息進(jìn)行預(yù)測(cè)。

5.7.2.6.3 根據(jù)以上資料對(duì)直接材料的采購(gòu)額、采購(gòu)時(shí)間以及現(xiàn)金流量做出預(yù)算。

5.7.2.7 其他材料預(yù)算，比照上述方法進(jìn)行。為減少不必要的工作量，確系小類物資，也可只按價(jià)值量編制預(yù)算。

5.7.3職工薪酬支出預(yù)算

5.7.3.1 編制工資性支出預(yù)算，應(yīng)以公司有關(guān)工資總額管理規(guī)定為原則，即工資總額的增長(zhǎng)幅度低于本單位利潤(rùn)增長(zhǎng)幅度(或低于減虧幅度)，員工平均工資的增長(zhǎng)幅度低于勞動(dòng)生產(chǎn)率的增長(zhǎng)幅度。

5.7.3.2 以產(chǎn)銷預(yù)算為基礎(chǔ)，結(jié)合經(jīng)營(yíng)目標(biāo)總體規(guī)劃編制。應(yīng)考慮的其他因素：?jiǎn)挝划a(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)、工時(shí)單價(jià)、計(jì)件工資、單位產(chǎn)品工資、人均工資水平等。

5.7.3.3 分別按照直接人工、輔助人工、管理人工編制職工薪酬支出預(yù)算；按產(chǎn)成品、半成品、能源產(chǎn)品、期間費(fèi)用等進(jìn)行預(yù)算支出歸集。

5.7.3.4與工資支出相關(guān)的“五險(xiǎn)一金”按相關(guān)規(guī)定編制預(yù)算。

5.7.4制造費(fèi)用預(yù)算，包括基本車間經(jīng)費(fèi)、輔助生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算。

5.7.4.1 制造費(fèi)用可劃分為變動(dòng)制造費(fèi)用、固定制造費(fèi)用和混合制造費(fèi)用。具體標(biāo)準(zhǔn)按公司的相關(guān)規(guī)定確定。同時(shí)，按《固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度》的有關(guān)規(guī)定，區(qū)分資本性支出與收益性支出。

5.7.4.2 制造費(fèi)用預(yù)算編制的一般程序:

5.7.4.2.1 按費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目分析近年來(lái)的全部數(shù)據(jù)，分清各明細(xì)項(xiàng)目成本習(xí)性，對(duì)于混合制造費(fèi)用，需結(jié)合歷史數(shù)據(jù)分成變動(dòng)費(fèi)用和固定費(fèi)用兩部分。

5.7.4.2.2 變動(dòng)制造費(fèi)用以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制，固定制造費(fèi)用與產(chǎn)量無(wú)關(guān)，需參考?xì)v史數(shù)據(jù)逐項(xiàng)預(yù)測(cè)。

5.7.4.2.3 采取自下而上的方法，逐級(jí)編制制造費(fèi)用預(yù)算。

5.7.4.3 編制制造費(fèi)用現(xiàn)金流量預(yù)算

5.7.5 產(chǎn)品成本預(yù)算，計(jì)算方法參照公司現(xiàn)行《成本費(fèi)用核算辦法》。

5.8 期間費(fèi)用(銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用)預(yù)算

5.8.1 預(yù)算編制前，首先整理出近年期間費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額，進(jìn)行分析。

5.8.2 按照誰(shuí)分管誰(shuí)負(fù)責(zé)的原則，由部門充分預(yù)測(cè)預(yù)算期間將要發(fā)生的費(fèi)用，自下而上按費(fèi)用項(xiàng)目編制預(yù)算。

5.8.3 考慮前期遺留事項(xiàng)對(duì)預(yù)算期費(fèi)用額度的影響。

5.8.5 財(cái)務(wù)部對(duì)各部門費(fèi)用預(yù)算進(jìn)行分析、平衡、調(diào)整、匯總。

5.8.5 銷售費(fèi)用預(yù)算，以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)編制。具體可按變動(dòng)、固定、混合費(fèi)用分類編制。

5.8.5.1 確定銷售費(fèi)用預(yù)算目標(biāo)，應(yīng)以銷量、結(jié)構(gòu)、市場(chǎng)、營(yíng)銷方案等綜合因素為基礎(chǔ)，來(lái)預(yù)算銷售費(fèi)用。

5.8.6 管理費(fèi)用預(yù)算

5.8.6.1按管理費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目逐項(xiàng)研究確定預(yù)算。

5.8.6.2 屬于計(jì)提、計(jì)征、計(jì)繳、攤銷等有法律規(guī)定的強(qiáng)制性固定費(fèi)用，應(yīng)足額預(yù)計(jì)。

5.8.7 財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算，主要依據(jù)期初長(zhǎng)、短期借款本金及利率、預(yù)算期存、貸款計(jì)劃并考慮匯兌損益、手續(xù)費(fèi)等因素編制。應(yīng)注意借款費(fèi)用資本化的相關(guān)條件。

5.9資產(chǎn)減值損失（固定資產(chǎn)、在建工程、存貨、壞賬、商譽(yù)等）預(yù)算：根據(jù)公司有關(guān)資產(chǎn)的實(shí)際狀況和預(yù)算期內(nèi)可能發(fā)生的減值因素分別編制各類資產(chǎn)的減值損失預(yù)算。

5.10 營(yíng)業(yè)外收支預(yù)算

5.10.1 根據(jù)可能發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒(méi)有直接關(guān)系的各項(xiàng)收支分類編制。

5.10.2 營(yíng)業(yè)外收入預(yù)算：主要包括處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助等項(xiàng)目的預(yù)算。

5.10.3營(yíng)業(yè)外支出預(yù)算：主要包括處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、非常損失等項(xiàng)目的預(yù)算。

5.10.5分別編制營(yíng)業(yè)外收入預(yù)算和營(yíng)業(yè)外支出預(yù)算。

5.11 稅金預(yù)算，分別依據(jù)銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購(gòu)、材料存貨預(yù)算等預(yù)計(jì)發(fā)生額編制。

5.12 綜合以上預(yù)算資料,分別編制資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算表、損益預(yù)算表和現(xiàn)金流量預(yù)算表。

5.13 根據(jù)本單位總體目標(biāo)，經(jīng)過(guò)調(diào)整平衡，形成初步的全面預(yù)算草案。

6.有關(guān)預(yù)算工具的使用——形成直觀、適用的預(yù)算模板。

預(yù)算模板要求設(shè)計(jì)合理，內(nèi)容全面、便于數(shù)據(jù)整合及填報(bào)。尤其對(duì)于匯報(bào)模板要求信息高度聚焦、內(nèi)容鮮明、重點(diǎn)突出、便于經(jīng)營(yíng)者理解。

7.全面預(yù)算的報(bào)批

各部門將全面預(yù)算草案按規(guī)定時(shí)間逐級(jí)報(bào)送財(cái)務(wù)部審核，并報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)、總會(huì)計(jì)師、總經(jīng)理審批，若批復(fù)結(jié)果與報(bào)送預(yù)算草案有差異，還需在規(guī)定時(shí)間內(nèi)對(duì)草案做相應(yīng)調(diào)整。批準(zhǔn)后的草案成為正式預(yù)算案，通過(guò)簽定目標(biāo)責(zé)任書的形式下發(fā)執(zhí)行。

8 全面預(yù)算的執(zhí)行。預(yù)算目標(biāo)一經(jīng)確定，即生效，所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)均應(yīng)圍繞預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而開展。

8.1 全面預(yù)算目標(biāo)的分解

8.1.1 編制年度預(yù)算的同時(shí)將目標(biāo)按月度逐級(jí)、逐層分解，從橫向和縱向落實(shí)到內(nèi)部各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。

8.1.2 分解過(guò)程就是明確與落實(shí)各層面目標(biāo)任務(wù)的過(guò)程?？刹扇≈鸺?jí)簽定內(nèi)部目標(biāo)責(zé)任書的形式展開，確保目標(biāo)落實(shí)到位。

8.1.3對(duì)目標(biāo)進(jìn)行月度分解時(shí)，需結(jié)合最近公司考核指標(biāo)實(shí)際發(fā)生額期間分布情況，參照歷史規(guī)律，避免簡(jiǎn)單逐月平均分解或者預(yù)算期間分布失衡，導(dǎo)致預(yù)算指標(biāo)偏離實(shí)際，失去指導(dǎo)意義。

8.2 滾動(dòng)預(yù)算

公司滾動(dòng)預(yù)算采取近似開放式的預(yù)算操作方法。方法規(guī)定日常月度預(yù)算依據(jù)實(shí)際情況自行確定，不受一般限制，但必須按彈性預(yù)算原則操作。

按日常月度滾動(dòng)預(yù)算口徑計(jì)算的累計(jì)預(yù)算用于預(yù)算偏差分析考核。

按年初分解預(yù)算口徑計(jì)算的累計(jì)預(yù)算用于戰(zhàn)略目標(biāo)趨勢(shì)分析，預(yù)算年度內(nèi)保持不變

8.3全面預(yù)算的體系

通過(guò)健全相關(guān)制度，深化組織運(yùn)行體系，嚴(yán)格目標(biāo)考核體系，并采取強(qiáng)有力措施來(lái)實(shí)現(xiàn)預(yù)算的事中控制。

8.3.1全面預(yù)算的組織體系。

8.3.1.1公司預(yù)算管理委員會(huì)負(fù)責(zé)審核公司全面預(yù)算管理目標(biāo)，并負(fù)責(zé)向公司董事會(huì)提報(bào)；公司預(yù)算專職歸口部門為財(cái)務(wù)部；公司各部門組成的分層次預(yù)算責(zé)任單位為具體責(zé)任部門。

8.3.1.2全面預(yù)算管理體系運(yùn)行過(guò)程中實(shí)行自上而下逐級(jí)逐層跟蹤監(jiān)控和自下而上逐層信息反饋。

8.3.2全面預(yù)算指標(biāo)體系

目標(biāo)銷量、市場(chǎng)占有率、品牌結(jié)構(gòu)比、目標(biāo)利潤(rùn)

單位利潤(rùn)（千升酒利潤(rùn)、噸麥芽利潤(rùn)等）與單位費(fèi)用（千升折扣費(fèi)用等）

銷售毛利率 銷售利潤(rùn)率 收入折扣費(fèi)用率 凈資產(chǎn)收益率

資產(chǎn)負(fù)債率  流動(dòng)資產(chǎn)（現(xiàn)金、應(yīng)收款項(xiàng)、存貨）周轉(zhuǎn)率

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

成本費(fèi)用控制類指標(biāo)系列（收入可變成本率、固定成本等）

預(yù)算偏差率等  

8.3.3 關(guān)于資金預(yù)算控制

公司經(jīng)濟(jì)運(yùn)行表現(xiàn)為一定的資金占用或資金流動(dòng),其占用量和比例的多少以及流動(dòng)的快慢,對(duì)公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生較大影響，因此必須實(shí)行全過(guò)程動(dòng)態(tài)監(jiān)控。

8.3.3.1 完善資金收支預(yù)算,堅(jiān)持“收支兩條線”原則，有效化解資金風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)部應(yīng)強(qiáng)化現(xiàn)金流量的預(yù)算管理，調(diào)節(jié)資金收付平衡，控制支付風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外的項(xiàng)目支出，應(yīng)按預(yù)算管理制度規(guī)定程序執(zhí)行。

8.3.3.2 對(duì)供應(yīng)與銷售的資金流動(dòng)應(yīng)突出事前控制。

8.3.3.3 重視現(xiàn)金流量管理,建立現(xiàn)金流量監(jiān)控與分析制度。

8.3.3.5 盤活存量資產(chǎn),減少重復(fù)投資,壓縮資金占用,最大限度提高資金使用效率。

8.3.3.5 加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)的管理。

8.3.5 成本費(fèi)用預(yù)算控制參照《成本費(fèi)用控制辦法》。

8.5全面預(yù)算的分析

8.5.1 建立完善預(yù)算分析系統(tǒng),滿足逐層逐級(jí)分析的需要。

8.5.2 每月由總會(huì)計(jì)師主持，公司財(cái)務(wù)部組織召開經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)，開展預(yù)算執(zhí)行分析工作。

8.5.3 借助基本指標(biāo)體系和財(cái)務(wù)分析模板進(jìn)行預(yù)算分析。

8.5.5充分收集有關(guān)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、市場(chǎng)、技術(shù)、政策及法律等方面的信息資料，根據(jù)不同情況分別采用不同分析方法。將實(shí)際執(zhí)行情況與預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行比較,揭示偏差內(nèi)容及變動(dòng)趨勢(shì),實(shí)施動(dòng)態(tài)分析監(jiān)控,并及時(shí)反饋信息,提出改進(jìn)意見(jiàn)和方案措施。

8.5.5 常規(guī)分析、專題分析和專項(xiàng)分析相結(jié)合。排查影響預(yù)算執(zhí)行的關(guān)鍵因素,發(fā)揮預(yù)警監(jiān)督作用,為管理決策提供指導(dǎo)。

8.5 全面預(yù)算的考核

8.5.1 建立健全預(yù)算考核組織體系,強(qiáng)化考核運(yùn)行機(jī)制。

8.5.2 圍繞預(yù)算責(zé)任目標(biāo),建立嚴(yán)格的考核制度,不斷充實(shí)完善考核內(nèi)容。

8.5.3 預(yù)算目標(biāo)與員工薪酬緊密掛鉤,獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)，突出激勵(lì)。

8.5.5 運(yùn)用平衡計(jì)分卡工具，按月、季、半年、年終進(jìn)行考核。

8.5.5 全面預(yù)算的考核結(jié)果,應(yīng)作為評(píng)價(jià)目標(biāo)責(zé)任人(或責(zé)任體)績(jī)效的重要依據(jù)之一。

9.附則

9.1本細(xì)則由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。

9.2本細(xì)則自發(fā)布之日起實(shí)行。